Vous avez acquis un bien. Son espérance de vie est supérieure à un an et le montant de l’achat est supérieur à 500 €. Dans ce cas, la dépense doit être lissée sur plusieurs années. Le bien est appelé immobilisation, la charge imputée à plusieurs exercices comptables amortissement.
Durée d’usage d’amortissement des immobilisations
La plupart des PME peuvent utiliser les durées d’usage définies par l’administration fiscale :
- logiciels : 3 ans
- matériel informatique : 3 ans
- matériel de transport : entre 4 et 5 ans
- brevet : 5 ans
- outillage : entre 5 et 10 ans
- matériel : entre 6 et 10 ans
- mobilier : 10 ans
Calcul de l’annuité
La plupart du temps, on utilise la méthode linéaire pour lisser la dépense sur plusieurs années. Autrement dit, on comptabilise le même montant tout au long de la durée de vie du bien.
Exemple, une voiture achetée 10 000 € sur 5 ans sera amortie 2 000 € par année.
Il existe d’autres méthodes de calcul, moins courantes et plus complexes, que l’on peut utiliser dans certaines circonstances…
La méthode de l’amortissement variable consiste à amortir un bien sur la base des unités d’œuvre qu’il consomme. Pour reprendre l’exemple précédent, la pratique consiste à amortir sur le nombre estimé de kilomètres parcourus par le véhicule ; le kilométrage pouvant varier d’une année à une autre.
La méthode de l’amortissement dégressif, pour sa part, a pour objectif d’accélérer l’amortissement d’un bien en appliquant un coefficient à chaque annuité. Le coefficient varie selon la durée d’amortissement du bien :
- Entre 3 et 4 ans : 1,25 %
- Entre 5 et 6 ans 1,75 %
- Supérieur à 6 ans : 2,25 %
Avec l’exemple précédent, la première annuité de l’amortissement du véhicule serait de 3 500 € :
- 10 000 € / 5 ans = 2 000 €
- 2 000 € x 1,75 = 3 500 €
Date de début d’un amortissement et prorata temporis
Dans la plupart des cas, l’amortissement débute à la date de la facture d’achat.
Si la mise en fonction du bien est différente de la date d’achat, il est possible de faire débuter l’amortissement à partir de la mise en service du bien. Le choix de la date appartient à la direction.
Dans tous les cas, il convient d’appliquer le prorata temporis pour la première année d’amortissement. En clair, il faut ajuster l’annuité au temps d’utilisation durant la première l’année.
Par exemple, le coût d’acquisition d’un ordinateur est de 720 €, la durée d’amortissement est de 3 ans et l’annuité s’élève à 180 € (720 / 3 ans).
Comme l’acquisition de l’ordinateur date du 25 septembre, on applique un prorata temporis pour recalculer la première annuité :
- Une année comprend 365 jours.
- L’ordinateur a été acheté le 25 septembre, il reste donc 95 jours sur l’année (5 jours en septembre + 3 mois à 30 jours)
- 95 jours en septembre x 180 € / 365 jours = 46,85 €
- La première annuité sera donc de 46,85 €.
- Les annuités suivantes s’élèveront à 180 € et la dernière à 133,15 €
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