En comptabilité, le principe de précaution exige d’anticiper la charge que peut représenter une créance qui risque de ne pas être réglée. Dès lors, quelle est la comptabilisation des créances irrécouvrables ?
Considérons plusieurs étapes dans la vie d’une créance :
- Émission de la facture – la créance est à régler sous 30 jours.
- Les 30 jours sont écoulés, la créance est toujours due.
- Expédition d’une, deux ou trois relances.
Si la créance est toujours due, elle devient douteuse et doit faire l’objet d’une provision…
Mise en recouvrement et traduction comptable
Lorsque vous avez procédé à toutes vos relances, vous confiez la créance à une entreprise de recouvrement.
Pour exprimer comptablement ce mandat que vous donnez à l’entreprise de recouvrement, à l’aide d’un jeu d’écriture, il convient de :
- solder le compte du client en le créditant du montant de sa créance
- débiter le compte 416000 – Clients douteux ou litigieux.
NB : Le compte de votre client s’avère désormais soldé, ce dernier doit dès lors régler sa créance à l’entreprise de recouvrement.
La provision pour créances irrécouvrables
En attendant le résultat du recouvrement, la créance fait l’objet d’une provision en comptabilité.
Le montant de la provision peut être inscrit sur plusieurs années, exemple
- 25 % la première année
- 25 % la seconde année
- 50 % la troisième année
Les comptes à utiliser pour enregistrer la provision sont :
- 491000 – Dépréciation des comptes clients au crédit
- 681740 – Dotations aux provisions pour dépréciation des créances au débit
Pertes sur créances irrécouvrables
L’entreprise de recouvrement n’a pas réussi à recouvrir la créance ; elle vous délivre un certificat d’irrécouvrabilité.
En comptabilité, ce document permet de transférer la créance dans les charges de l’entreprise en passant le montant :
- au crédit du compte 416000 – Clients douteux ou litigieux
- au débit du compte 654000 – Pertes sur créances irrécouvrables
Il convient alors de “reprendre” la provision en passant le montant provisionné :
- au débit du compte 491000 – Dépréciation des comptes clients
- au crédit du compte Reprises sur provisions 781740 pour dépréciation des créances
Les provisions constatées durant trois années sont ainsi annulées en passant en produit.
L’opération n’a donc pas d’incidence sur le résultat de l’exercice comptable.
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